据最新统计，2004年全国共入库税款25718亿元（不含关税和农业税收），比上年增收5256亿元，增长25.7％。在GDP增长率预计在9％或略高一些的情况下，税收增幅大大高于GDP增幅，而税率又没有变化的情况下，其合理解释是什么？其一，GDP增长是按可比价格计算的，税收收入增长则是按现价计算的。而且，税收收入主要来自第二、三产业，它们的增长速度又明显高于GDP的增长速度。其二，由于现有企业、特别是国有企业效益有所提高，税基宽了；由于民营经济、外资经济迅猛发展，税源广了；其三，由于征管力度大大增强，把原本漏了的、少交的税，收缴到了国库。

　　这一税收形势为税收制度改革创造了宽松的环境。一个时期以来，从财政部、国家税务总局，到各方面专家，都从不同角度发出了加快税制改革的声音。财政部介绍说，2005年中国将积极稳妥推进各项税制改革。首先，总结东北老工业基地增值税转型改革试点的经验，完善措施，研究在全国范围内将企业新增机器设备所含税款纳入增值税抵扣范围的实施方案。其次，还要做好内外资企业所得税税法合并方案的研究和准备工作。再次，将抓紧完善个人所得税，调整消费税税目税率，并适当扩大征收范围，研究改革物业税和调整资源税，尽快统一内外资纳税人的城市维护建设税、教育附加税。最后，为了履行加入世贸组织的承诺，中国将继续调低关税税率，完善进口税收政策，并对履行承诺情况进行检查。

　　国家税务总局表示，2005年税制改革将本着“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，从四个方面继续推进。一是完善出口退税机制。密切关注改革措施的实施情况，全面掌握和研究解决落实过程中出现的问题。二是推进农村税费改革。扩大农业税免征范围，加大农业税减征力度。三是继续做好在东北地区部分行业实行增值税转型试点等工作。研究解决执行中出现的问题，为以后在全国实施积累经验。四是积极研究有关税制改革方案。

　　从各项税制改革的内容看，都体现了税收既要有利于效率，也要有利于公平的功能和目的。例如，增值税转型改革、内外资企业所得税税法合并，将有助于企业效率的提高。同时，内外资企业所得税税法合并，还将实现内外资企业的公平经营。又如，扩大农业税免征范围，加大农业税减征力度，将给农民实实在在的好处，在一定程度上缓解城乡差距。再如，尽管2005年还不会全面提高个人所得税的起征点，但在东北地区实行的内资企业计税工资税前扣除标准统一提高到月收入1200元；江苏省政府权威发布，全省个税补贴扣除标准从以往的200元提至400元，如此一来，加上税法规定的法定费用扣除额800元，江苏省个人所得税的实际费用扣除额也将达到1200元。这些措施都说明，为了公平的需要，在全国范围内调高个人所得税的起征点只是时间问题。

　　这些税制改革的措施，以及所体现的方向还表明，我国的税收负担水平将逐步下降。如果说在国家财政收入增长较慢，甚至减少的情况下，降低税负水平只是美好愿望的话，在连年税收收入大幅度增长的背景下，这一愿望就有了实现的可能。经济学原理告诉我们，税负的高低决定了无谓损失（社会总福利的净减少）的大小，因此，低税率、低税负将增进社会总福利，即企业和老百姓都能够在低税率、低税负中获得实惠，反之，则将减少社会总福利。

　　以效率和公平的功能，来分析货币政策和财政政策，显然，货币政策并不具有公平的功能，因为，货币政策的资金来源和运用都是营利性的，而财政政策则具有公平的功能，在某些特定领域、特定时期，公平的功能还要起主导的作用。因此，在税收收入、财政收入大幅度增长的情况下，更要考虑对“三农”、对落后地区增加转移支付。数据显示，2004年是改革开放以来，农民得到较多实惠的一年。中央政府建立和谐社会的战略及相关政策的实施，也预示着财政政策将在有利于社会公平方面，作出更加积极的贡献。

    （作者为上海大学教授）